중국의 최대 세목인 부가가치세(VAT)에 대한 전용 법률이 제정되었습니다.

2024년 12월 25일, 제14기 전국인민대표대회 상무위원회 제13차 회의에서 '중화인민공화국 부가가치세법'이 통과되어 2026년 1월 1일부터 시행될 예정입니다. 부가가치세법의 제정 배경, 주요 내용 및 향후 세수 입법 계획에 대해, 기자는 전국인민대표대회 상무위원회 법제공작위원회 경제법실 주임인 양허칭을 인터뷰했습니다.

부가가치세는 중국의 최대 세목입니다. 2023년 국내 부가가치세 수입은 6조 9,300억 위안, 수입 단계 부가가치세 수입은 1조 8,400억 위안, 수출 환급은 1조 7,100억 위안으로, 부가가치세 총 수입은 7조 600억 위안에 달하며, 이는 전체 세수의 약 39%를 차지합니다.

양허칭 주임은 부가가치세는 유통세이자 가격 외 세금으로, 상품, 서비스, 무형자산, 부동산의 유통 과정에서 발생하는 부가가치에 대해 과세하며, '상징하저(上征下抵)'의 징수 메커니즘을 통해 세금 징수를 보장하는 동시에 이중 과세를 효과적으로 방지하여 세수 중립성을 구현한다고 밝혔습니다.

그는 "부가가치세법은 부가가치세 제도의 기본적인 안정을 유지하고, 세 부담 수준을 전반적으로 변화시키지 않으면서, 실천 경험을 총결하고 개혁 성과를 반영하여, 고품질 발전에 유리한 부가가치세 제도를 완비하고, 부가가치세의 징수와 납부를 규범화하며, 납세자의 합법적 권익을 보호하는 데 중요한 의미가 있습니다."라고 말했습니다.

부가가치세법은 총 6장 38조로 구성되어 있습니다. 그 중 세율과 납부세액을 명확히 규정하여, 현행 13%, 9%, 6%의 세율을 유지하고, 일부 상품과 서비스 수출에 대해 영세율을 적용합니다.

징수 관리를 규범화하는 측면에서, 부가가치세법은 부가가치세가 세무 기관에 의해 징수되며, 수입 상품의 부가가치세는 세관이 대리 징수하도록 명확히 규정하고, 부가가치세 납세 의무 발생 시기, 납세 장소, 과세 기간, 원천징수 의무자 등에 대한 규정을 두고 있습니다.

제20차 당 중앙위원회 제3차 전체회의는 재정 세제 체제 개혁을 심화하는 데 대해 전면적인 배치를 하고, 세제 구조 최적화, 세수 우대 정책 규범화, 부가가치세 환급 정책과 공제 체계의 개선 등을 명확히 요구했습니다.

이에 대해 양허칭 주임은 부가가치세법이 제20차 당 중앙위원회 제3차 전체회의 정신을 관철하여 관련 제도를 완비했다고 밝혔습니다.

첫째, 세수 법정 원칙을 견지하여, 부가가치세의 세제 요소, 세수 우대, 징수 관리 등에 대해 본 법에서 명확히 규정할 수 있는 사항은 모두 명확히 하여, 국무원에 대한 입법 권한 위임을 줄이고 규범화했습니다.

둘째, 세수 우대 정책을 규범화하여, 현행 부가가치세 우대 정책을 기반으로 상황 변화에 따라 관련 면세 항목을 조정하고, 국무원에 소기업 지원, 주요 산업 육성, 혁신 창업 및 고용 장려, 공익 사업 기부 등 상황에 대한 특별 우대 정책을 제정할 수 있는 권한을 부여하여, 주요 분야와 핵심 단계에 대한 지원을 반영했습니다. 또한 국무원이 부가가치세 우대 정책에 대해 적시에 평가하고 조정하도록 요구했습니다.

셋째, 부가가치세 환급 제도를 완비하여, 당기 매입세액이 당기 매출세액을 초과하는 부분에 대해, 납세자가 다음 기간으로 이월하여 계속 공제받거나 환급을 신청할 수 있도록 명확히 하여, 부가가치세 환급 정책 개혁을 더욱 완비할 수 있는 여지를 남겼습니다.

부가가치세법의 제정 및 시행으로, 중국의 현행 18개 세목 중 14개가 입법을 완료하여, 대부분의 세수 수입을 포괄하며, 세수 법정 원칙의 전면적인 이행에 중요한 진전을 이루었습니다.

양허칭 주임은 전국인민대표대회 상무위원회 법제공작위원회가 관련 부처와 함께 당 중앙의 결정과 배치를 따라 관련 세수 입법 과정을 가속화하여, 법치 궤도에서 고품질 발전을 추진하는 데 견고한 보장을 제공할 것이며, 법치하에서 개혁을 추진하고, 개혁 중에 법치를 완비하여, 세수 입법과 개혁 결정이 서로 연계되고 통일되도록 하여, 세제 개혁의 필요에 따라 관련 세수 법률의 제정 및 수정을 적시에 추진할 것이라고 밝혔습니다.